مالیگرام | رسانه تخصصی حسابداری و مدیریت مالی
دانستنی‌های تبصره ۱۰۰ بخش چهارم طبق دستورالعمل تبصره ماده ۱۰۰: مهلت تسلیم اظهارنامه تا چه زمانی است و اگر مؤدی هیچ اقدامی نکند چه می‌شود؟ مالیات مقطوع تعیین‌شده در اجرای تبصره ماده ۱۰۰، قطعی است. در صورتی که مؤدی مالیات مقطوع تعیین‌شده را نپذیرد، باید حداکثر تا تاریخ ۱۴۰۵/۰۸/۳۰ نسبت به تسلیم اظهارنامه مالیاتی اقدام نماید. نکته بسیار مهم: در صورت عدم تسلیم اظهارنامه مالیاتی در مهلت مقرر (تا ۳۰ آبان ۱۴۰۵)، بر مبنای همان مالیات مقطوع بارگذاری‌شده در درگاه خدمات الکترونیک سازمان، برگ قطعی صادر و ابلاغ می‌شود. استثنای مؤدیان با مالیات «صفر» یا «غیرفعال»: مؤدیانی که مالیات مقطوع آن‌ها صفر محاسبه شده است، نیازی به مراجعه به درگاه الکترونیکی و تأیید فرم مربوط ندارند؛ مراتب از طریق پیامک به آن‌ها اطلاع‌رسانی می‌شود و آخرین اقدام مؤدی ملاک عمل خواهد بود (بند ۱۸). در صورتی که مؤدی در درگاه الکترونیکی سازمان، عدم فعالیت خود را برای تمام سال اعلام نماید، تسلیم اظهارنامه یا فرم تبصره ماده ۱۰۰ فاقد موضوعیت است (بند ۱۹). اگر رقم مالیات مقطوع سازمان را قبول ندارید، رها کردن سامانه چاره کار نیست! عدم ارسال اظهارنامه تا ۳۰ آبان ۱۴۰۵ به منزله پذیرش عدد سازمان است و مستقیماً برگ قطعی صادر خواهد شد. مالیگرام | رسانه تخصصی حسابداری و مدیریت مالی 02144002671 nesagholikhani.com @Gholikhani_tax
دانستنی‌های تبصره ۱۰۰ بخش چهارم طبق دستورالعمل تبصره ماده ۱۰۰: مهلت تسلیم اظهارنامه تا چه زمانی است و اگر مؤدی هیچ اقدامی نکند چه می‌شود؟ مالیات مقطوع تعیین‌شده در اجرای تبصره ماده ۱۰۰، قطعی است. در صورتی که مؤدی مالیات مقطوع تعیین‌شده را نپذیرد، باید حداکثر تا تاریخ ۱۴۰۵/۰۸/۳۰ نسبت به تسلیم اظهارنامه مالیاتی اقدام نماید. نکته بسیار مهم: در صورت عدم تسلیم اظهارنامه مالیاتی در مهلت مقرر (تا ۳۰ آبان ۱۴۰۵)، بر مبنای همان مالیات مقطوع بارگذاری‌شده در درگاه خدمات الکترونیک سازمان، برگ قطعی صادر و ابلاغ می‌شود. استثنای مؤدیان با مالیات «صفر» یا «غیرفعال»: مؤدیانی که مالیات مقطوع آن‌ها صفر محاسبه شده است، نیازی به مراجعه به درگاه الکترونیکی و تأیید فرم مربوط ندارند؛ مراتب از طریق پیامک به آن‌ها اطلاع‌رسانی می‌شود و آخرین اقدام مؤدی ملاک عمل خواهد بود (بند ۱۸). در صورتی که مؤدی در درگاه الکترونیکی سازمان، عدم فعالیت خود را برای تمام سال اعلام نماید، تسلیم اظهارنامه یا فرم تبصره ماده ۱۰۰ فاقد موضوعیت است (بند ۱۹). اگر رقم مالیات مقطوع سازمان را قبول ندارید، رها کردن سامانه چاره کار نیست! عدم ارسال اظهارنامه تا ۳۰ آبان ۱۴۰۵ به منزله پذیرش عدد سازمان است و مستقیماً برگ قطعی صادر خواهد شد. مالیگرام | رسانه تخصصی حسابداری و مدیریت مالی 02144002671 nesagholikhani.com @Gholikhani_tax دانستنی‌های تبصره ۱۰۰بخش پنجم اگر بعداً معلوم شود فروش واقعی بیشتر از مبنای مالیات مقطوع بوده، چه می‌شود؟
بر اساس دستورالعمل تبصره ماده ۱۰۰، مالیات مقطوع بر مبنای مشخصی از فروش محاسبه می‌شود. اگر بعداً با اسناد و مدارک مثبته معلوم شود فروش یا درآمد واقعی مؤدی بیشتر از این مبنا بوده است، دو حالت پیش می‌آید:
حالت اول: فروش واقعی بیش از سقف ۷۲۰ میلیارد ریال (۷۲ میلیارد تومان) باشددر این صورت : مؤدی دیگر مشمول تبصره ماده ۱۰۰ نیست. مالیات طبق مقررات ماده ۹۷ (بر اساس درآمد واقعی) محاسبه و مطالبه می‌شود. جرائم متعلقه اعمال می‌شود؛ از جمله جریمه عدم تسلیم اظهارنامه در موعد قانونی. امکان استفاده از معافیت‌ها و نرخ صفر وجود ندارد؛ از جمله معافیت ماده ۱۰۱. حالت دوم: فروش واقعی کمتر از سقف ۷۲۰ میلیارد ریال باشد، اما اختلاف بیش از ۱۵٪ باشددر این صورت: فقط مابه‌التفاوت مالیات مطالبه می‌شود (اختلاف تا ۱۵٪ مشمول مطالبه مابه‌التفاوت نیست). این مابه‌التفاوت مشمول جریمه ماده ۱۹۲ نمی‌شود. طبق دستورالعمل تبصره ماده ۱۰۰، اگر فروش واقعی از سقف ۷۲ میلیارد تومان بیشتر شود، مؤدی از مزایای این تبصره خارج می‌شود، معافیت ماده ۱۰۱ را از دست می‌دهد و مالیات واقعی به همراه جریمه می‌پردازد. اگر زیر سقف بماند ولی اختلاف بیش از ۱۵٪ باشد، فقط مابه‌التفاوت را می‌پردازد و جریمه ماده ۱۹۲ ندارد. مالیگرام | رسانه تخصصی حسابداری و مدیریت مالی 02144002671 nesagholikhani.com @Gholikhani_tax۸