a
نوشتاري در خصوص موديان مالياتي درگير بحرانهاي ناشي از جنگقسمت اول : ماده ١٦٥ ق.م.م مهم ترين ماده در حوادث غير مترقبه است. براي يك مدير يا مشاور مالي كه درگير بحرانهاي ناشي از جنگ است ، قانون مالياتهاي مستقيم ظرفيت هايي دارد كه نجات بخش نقدينگي و دارايي هاي شركت است. متن ماده ١٦٥ ق.م.م:در مواردی که بر اثر حوادث و سوانح از قبیل زلزله، سیل، آتشسوزی، بروز آفات و خشکسالی و طوفان و اتفاقات غیرمترقبه دیگر به یک منطقه کشور یا به مودی یا مودیان خاصی خساراتی وارد گردد و خسارت وارده از طریق وزارتخانهها یا موسسات دولتی یا شهرداریها یاسازمانهای بیمه و یا موسسات عامالمنفعه جبران نگردد وزارت امور اقتصادی و دارایی میتواند معادل خسارت وارده از درآمد مشمول مالیات مودی، در آن سال و سنوات بعد کسر و نسبت به آن دسته از مودیان که بیش از پنجاه درصد (50%) اموال آنان در اثر حوادث مذکور از بین رفته است و قادر به پرداخت بدهیهای مالیاتی خود نمیباشند با تصویب هیات وزیران تمام یا قسمتی از بدهی مالیاتی آنها را بخشوده یا تقسیط طولانی نماید. نحوه استفاده از ظرفيت اين ماده: در درجه اول خواندن آيين نامه اجرايي مرتبط با اين ماده براي مديران و مشاوران مالياتي بسيار ضروري است. اگر شركت در سال ١٤٠٤ يا سالهاي قبل زيان تاييد شده داشته باشد ، ابتدا زيان به صورت كامل مستهلك و بعد خسارات ناشي از جنگ از درامد مشمول ماليات مودي كسر ميشود. به اين معنا كه ممكن است از ظرفيت اين ماده در سالهاي بعد از وقوع جنگ هم استفاده شود. اگر در قالب شخص حقيقي فعاليت ميكنيد، در صورت استفاده از تبصره ١٠٠ ق.م.م ، ظرفيت اين ماده را از دست ميدهيد. بنابر اين به موديان حقيقي اسيب ديده توصيه ميشود ، امسال عليرغم اينكه سقف درامدي استفاده از تبصره ١٠٠ بسيار خوب و قابل توجه هست(٧٢ ميليارد تومان)، در صورتي كه دچار اسيب شده اند حتما اظهارنامه مالياتي تسليم كنند. هادی قمچیلی٢ خرداد ١٤٠٥ اين نوشتار با تشريح ساير ظرفيت هاي قانوني جهت استفاده توسط موديان آسيب ديده از جنگ ادامه دارد…
اميد كه مطالب منتشره در كانال مفيد واقع شود. براي عضويت در كانال "بله" از طريق لينك زير اقدام نماييد: https://ble.ir/accounting_ghamchili
بخشنامه سازمان امور مالیاتی با موضوع اصلاحیه دستورالعمل ترتیبات اجرایی صدور گواهی موضوع ماده ۱۸۶ ق.م.مhttps://ble.ir/accounting_ghamchili
مالیات اجاره در قراردادهای رهن کامل یا رهن و اجاره، باید بین دو موضوع تفاوت قائل شد:۱. مالیات تکلیفی که در صورت حقوقی بودن مستأجر توسط مستأجر کسر و پرداخت میشود.۲. مالیات عملکرد یا مالیات بر درآمد اجاره که مربوط به موجر است و در پرونده مالیاتی مالک رسیدگی میشود.
در مالیات تکلیفی، اگر مستأجر شخص حقیقی باشد، تکلیفی برای کسر و پرداخت مالیات ندارد. اما اگر مستأجر شخص حقوقی باشد، طبق تبصره ۹ ماده ۵۳ قانون مالیاتهای مستقیم، باید مالیات اجاره را از مبلغ اجارهبهای پرداختی کسر و تا پایان ماه بعد به سازمان امور مالیاتی پرداخت کند.
نکته مهم این است که در محاسبه مالیات تکلیفی، مبلغ رهن یا ودیعه وارد محاسبه نمیشود و مستأجر فقط نسبت به اجاره نقدی پرداختی تکلیف دارد. بنابراین در قرارداد رهن کامل، چون اجاره نقدی پرداخت نمیشود، مالیات تکلیفی مستأجر نیز صفر است.
نحوه محاسبه مالیات تکلیفی به این صورت است که ابتدا ۲۵ درصد اجارهبها بابت هزینهها و استهلاک کسر میشود و ۷۵ درصد باقیمانده مبنای مالیات قرار میگیرد. اگر موجر شخص حقیقی باشد، این مبلغ طبق نرخهای ماده ۱۳۱ محاسبه میشود و اگر موجر شخص حقوقی باشد، نرخ ۲۵ درصد ماده ۱۰۵ اعمال میگردد.
اما در پرونده مالیاتی موجر، موضوع متفاوت است. سازمان امور مالیاتی ممکن است در قراردادهای رهن کامل یا مواردی که اجاره درجشده در قرارداد کمتر از ۸۰ درصد ارزش اجاری املاک مشابه باشد، اجاره مندرج در قرارداد را مبنا قرار ندهد و درآمد اجاره را بر اساس جدول ارزش اجاری املاک مشابه محاسبه کند. در این حالت، مالیات مالک بر اساس ارزش اجاری منطقهای ملک محاسبه میشود، حتی اگر در قرارداد اجاره نقدی وجود نداشته باشد.
بنابراین، جمعبندی کاربردی این است که:
مستأجر حقوقی فقط از اجاره نقدی پرداختی مالیات تکلیفی کسر میکند.
مبلغ رهن یا ودیعه، مبنای کسر مالیات تکلیفی توسط مستأجر نیست. در رهن کامل، مالیات تکلیفی مستأجر صفر است.
موجر همچنان باید اظهارنامه مالیاتی املاک را ارائه کند. سازمان امور مالیاتی میتواند مالیات موجر را بر اساس جدول ارزش اجاری املاک مشابه محاسبه کند.
در صورت عدم پرداخت مالیات تکلیفی توسط مستأجر حقوقی، جرایم ماده ۱۹۹ قانون مالیاتهای مستقیم قابل اعمال است.
مدارک لازم برای دفاع مالیاتی شامل قرارداد اجاره یا رهن، فیشهای پرداخت مالیات تکلیفی در صورت وجود اجاره نقدی، جدول ارزش اجاری املاک مشابه و اظهارنامه مالیاتی مستغلات موجر است.
منابع و مستندات:
قانون مالیاتهای مستقیم، مواد ۵۳، ۵۴، ۵۷، ۱۰۵ و ۱۳۱
تبصره ۹ ماده ۵۳ قانون مالیاتهای مستقیم ماده ۱۹۹ قانون مالیاتهای مستقیم درباره جرایم عدم کسر و پرداخت مالیات تکلیفی
رأی هیأت عمومی شورای عالی مالیاتی، صورتجلسه مورخ ۱۸/۴/۱۳۹۹* اظهارنظر دفتر حسابرسی مالیاتی سازمان امور مالیاتی کشور، مورخ ۲۱/۶/۱۴۰۰
# accounting_ghamchili 《 همراه شما عزیزان در مسیر یادگیری حرفه ای در حوزه مالی ومالیاتی، رشد فردی و اشتغال هادی قمچیلی 09370861412 》
کانال آموزش مالی ، مالیاتی ،بیمه و نکات روز: @accounting_ghamchiliیک نکته آموزشی برای دوستان بزرگوار ««ارتباط مفاهیم نظری گزارشگری مالی با معادله حسابداری به زبانی ساده و مثالی عامیانه »»
اگه بخوام خیلی خودمونی و ساده این موضوع را واستون بشکافم ، کل ماجرای حسابداری توی دو تا چیز خلاصه میشه: یکی «فلسفه و قوانینِ بازی» که بهش میگن مفاهیم نظری، یکی هم «فرمولِ اصلیِ بازی» که همون معادله حسابداریه.حالا اینا چه ربطی به هم دارن؟ فرض کن حسابداری یه بازی فوتباله. مفاهیم نظری میشه همون کتاب قوانین فیفا که میگه هدف بازی چیه، خط قرمزها کجاست و چطور باید بازی جوانمردانه باشه. مثلاً میگه گزارشهای ما باید «صادقانه» باشه و به دردِ تصمیمگیریِ سرمایهگذار بخوره. یعنی نباید آمارسازی کنیم.حالا اون معادله حسابداری (دارایی = بدهی + سرمایه) حکم زمین بازی و اون خطکشیهای وسط زمینو داره. یعنی هر اتفاقی که تو این بازی بیفته، باید دقیقاً روی این خطها سوار بشه. ببین، کل داراییهایی که یه شرکت داره (مثل پول تو بانک، به ماشین، ساختمان)، از دو جا اومده: یا قرض بوده (بدهی) یا جیبِ خودِ صاحبشرکت بوده (سرمایه). این معادله به ما میگه که هیچوقت داراییِ «هوا» نداریم؛ هر چیزی که داری، یا مالِ طلبکاراست یا مالِ خودته.حالا نکته قشنگش اینجاست که چطور اینا به هم وصل میشن. وقتی شرکت فعالیت میکنه و سود یا ضرر میسازه، مفاهیم نظری میگه که باید این سود و ضرر رو توی «حقوق مالکانه» یا همون سرمایه ببینی. یعنی وقتی میفروشی (درآمد)، عملاً داری سرمایه شرکت رو زیاد میکنی و وقتی خرج میکنی (هزینه)، داری سرمایه رو کم میکنی. پس این معادله، فقط یه جمع و تفریق ساده نیست؛ این معادله داره نبضِ شرکت رو نشون میده. اگه شرکت داره درست کار میکنه و سود میسازه، این معادله به ما نشون میده که داراییها دارن رشد میکنن و سهم صاحبشرکت داره بیشتر میشه.خلاصه اینکه مفاهیم نظری به ما میگه «چه چیزی رو چطور ببینیم و چطور گزارش کنیم»، و معادله حسابداری به ما میگه «چطور اون گزارش رو به زبانِ عدد و رقم بنویسیم» که تراز باشه و هیچچیزی از قلم نیفته. یعنی بدونِ این قوانین (مفاهیم)، اون معادله فقط یه فرمولِ خشک و خالیه، و بدونِ اون معادله، اون قوانین فقط حرفای قشنگِ روی کاغذ میمونن که نمیشه باهاش گزارشِ مالی ساخت.در کل، حسابداری یعنی ثبتِ دقیقِ همین تغییرات تو اون معادله، جوری که طبق اون قوانینِ استاندارد و اخلاقی باشه.https://ble.ir/accounting_ghamchili
تکالیف مالیاتی خرداد ماه#accounting_Ghamchili 《 همراه شما عزیزان در مسیر یادگیری حرفه ای در حوزه مالی ومالیاتی، رشد فردی هادی قمچیلی 09370861412 》
کانال آموزش مالی ، مالیاتی ،بیمه و نکات روز: @accounting_ghamchili
کانال آموزش مالی ، مالیاتی ،بیمه و نکات روز: @accounting_ghamchili
سلام صبحتون بخیر
امکان دریافت اعتبار خرید خارج سامانه طبق قانون بودجه ۱۴۰۴ ، ارزش افزوده پرداختی بابت صورتحساب هایی که در سامانه مودیان ارسال نشده است بعنوان اعتبار ارزش افزوده قابل استفاده نمیباشد. و به همین ترتیب امکان تکمیل جزئیات برای خرید خارج سامانه وجود ندارد اما ذکر چند نکته مهم قابل توجه میباشد : خرید خارج سامانه : امکان تکمیل جزییات خرید خارج سامانه وجود ندارد و باید جزئیات خرید خارج سامانه در سامانه معاملات فصلی ثبت گردد.ارزش افزوده پرداختی صورتحساب خرید خارج سامانه بعنوان اعتبار لحاظ نمیشود لذا جمع مبلغ صورتحساب و ارزش افزوده در سامانه ۱۶۹ ثبت گردد و خرید و هزینه قابل قبول میباشد. تعدیلات افزایشی خرید :اگر تعدیلات افزایشی خرید خارج سامانه مربوط به قبل زمستان ۱۴۰۴ داریم که در اظهارنامه دوره های قبل اعمال نکردیم امکان تکمیل جزئیات خرید برای این ردیف وجود دارد و جمع مالیات مربوطه نیز در اظهارنامه بعنوان اعتبار لحاظ میگردد. بعنوان مثال اگر صورتحساب خرید مربوط به دوره های قبل ارسال نشده و در زمستان هم ارسال نکردند میتوانید در تعدیلات افزایشی خرید تکمیل و جذب اعتبار نمایید که قابل توجه و کاربردی برای عزیزانی که به دنبال راه حل بودند میباشد. تعدیلات کاهشی فروش :اگر بابت فروش خارج سامانه دوره های قبل زمستان ۱۴۰۴ یا داخل سامانه قبل زمستان ۱۴۰۲ تعدیلات کاهشی فروش داشتید که کاهنده بدهی ارزش افزوده هست نیز میتوانید در قسمت تکمیل جزئیات خارج سامانه تعدیلات کاهشی فروش ثبت نمایید که در اظهارنامه نیز اعمال میگردد. کانال اطلاع رسانی در بله :https://ble.ir/accounting_ghamchiliاز حد مجاز فروش کارپوشه سامانه مودیان چه میدانیم ؟
محاسبه حد مجاز اولیه:
1. یک روز قبل از شروع دوره مالیاتی، فروش اظهار شده دوره مشابه سال قبل که مالیات آن به سازمان پرداخت یا ترتیب پرداخت گردیده از طریق سرویسهای مرتبط فراخوان میگردد.
2. با عنایت به ماده 9 لایحه تسهیل، در صورت پرداخت یا ترتیب پرداخت مالیات ابرازی، 5 برابر فروش موصوف به عنوان حد مجاز اولیه در کارپوشه مؤدی قابل نمایش خواهد بود. در صورتی که مالیات مشابه سال قبل به طور کامل پرداخت نشود به نسبت آن میزان از مالیات پرداخت شده، 5 برابر حد مجاز فروش محاسبه و در کارپوشه نمایش داده میشود.
3. برای مؤدیان واحدهای جدیدالتأسیس، واحدهایی که فاقد سابقه مالیاتی باشند و مؤدیانی که فروش اظهار شده دوره مشابه سال قبل آنان که مالیات آن را به سازمان پرداخت یا ترتیب پرداخت نموده لیکن این فروش ابرازی کمتر از معافیت سالانه موضوع ماده (101) قانون مالیاتهای مستقیم باشد؛ 5 برابر معافیت سالانه موضوع ماده (101) به عنوان حد مجاز اولیه در کارپوشه مؤدی نمایش داده میشود.
درخواست افزایش حد مجاز:
1. صدور صورتحساب الکترونیکی بیش از حد مجاز تعیین گردیده برای کلیه مؤدیان، منوط به پرداخت مالیات بر ارزش افزوده متعلقه یا تعیین ترتیب پرداخت بدهی مالیاتی یا ارائه تضامین کافی خواهد بود، در غیر این صورت به صورتحساب الکترونیکی صادر شده اعتبار مالیاتی تعلق نمیگیرد.
2. تدابیر لازم جهت افزایش حد مجاز در فرایند ماده 6 در سامانه مؤدیان پیشبینی گردیده است و از کارپوشه مودیان قسمت "درخواست ها" در دسترس می باشد.
#accounting_Ghamchili 《 همراه شما عزیزان در مسیر یادگیری حرفه ای در حوزه مالی ومالیاتی، رشد فردی و اشتغال هادی قمچیلی09370861412》
کانال آموزش مالی ، مالیاتی ،بیمه و نکات روز: @accounting_ghamchili
محاسبه حد مجاز اولیه:
1. یک روز قبل از شروع دوره مالیاتی، فروش اظهار شده دوره مشابه سال قبل که مالیات آن به سازمان پرداخت یا ترتیب پرداخت گردیده از طریق سرویسهای مرتبط فراخوان میگردد.
2. با عنایت به ماده 9 لایحه تسهیل، در صورت پرداخت یا ترتیب پرداخت مالیات ابرازی، 5 برابر فروش موصوف به عنوان حد مجاز اولیه در کارپوشه مؤدی قابل نمایش خواهد بود. در صورتی که مالیات مشابه سال قبل به طور کامل پرداخت نشود به نسبت آن میزان از مالیات پرداخت شده، 5 برابر حد مجاز فروش محاسبه و در کارپوشه نمایش داده میشود.
3. برای مؤدیان واحدهای جدیدالتأسیس، واحدهایی که فاقد سابقه مالیاتی باشند و مؤدیانی که فروش اظهار شده دوره مشابه سال قبل آنان که مالیات آن را به سازمان پرداخت یا ترتیب پرداخت نموده لیکن این فروش ابرازی کمتر از معافیت سالانه موضوع ماده (101) قانون مالیاتهای مستقیم باشد؛ 5 برابر معافیت سالانه موضوع ماده (101) به عنوان حد مجاز اولیه در کارپوشه مؤدی نمایش داده میشود.
درخواست افزایش حد مجاز:
1. صدور صورتحساب الکترونیکی بیش از حد مجاز تعیین گردیده برای کلیه مؤدیان، منوط به پرداخت مالیات بر ارزش افزوده متعلقه یا تعیین ترتیب پرداخت بدهی مالیاتی یا ارائه تضامین کافی خواهد بود، در غیر این صورت به صورتحساب الکترونیکی صادر شده اعتبار مالیاتی تعلق نمیگیرد.
2. تدابیر لازم جهت افزایش حد مجاز در فرایند ماده 6 در سامانه مؤدیان پیشبینی گردیده است و از کارپوشه مودیان قسمت "درخواست ها" در دسترس می باشد.
#accounting_Ghamchili 《 همراه شما عزیزان در مسیر یادگیری حرفه ای در حوزه مالی ومالیاتی، رشد فردی و اشتغال هادی قمچیلی09370861412》
کانال آموزش مالی ، مالیاتی ،بیمه و نکات روز: @accounting_ghamchili